产公允价值份额的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资

产公允价值份额的差额,计入当期损益。

(四)合并财务报表的编制方法

本公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。

本公司合并财务报表按照《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》及相关

规定的要求编制,合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。子公

司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表

中股东权益项下单独列示。

子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,在编制合并财务报表

时,按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

对于非同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,以购买

日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整;对于同一控制下企

业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,视同合并后形成的报告主体自最

终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的,对合并资产负债表的期初数

进行调整,同时对比较报表的相关项目进行调整。

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(五)现金及现金等价物的确定标准

本公司在编制现金流量表时所确定的现金,是指本公司的库存现金以及可以

随时用于支付的存款;现金等价物,是指本公司持有的期限短、流动性强、易于

转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(六)应收款项

本公司应收款项(包括应收账款和其他应收款等)按合同或协议价款作为初

始入账金额。凡因债务人破产,依照法律清偿程序清偿后仍无法收回;或因债务

人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回;或因债务人逾期

未能履行偿债义务,经法定程序审核批准,该等应收款项列为坏账损失。

本公司以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式融资时,根据

相关合同的约定,当债务人到期未偿还该项债务时,若本公司负有向金融机构还

款的责任,则该应收债权作为质押贷款处理;若本公司没有向金融机构还款的责

任,则该应收债权作为转让处理,并确认债权的转让损益。

本公司收回应收款项时,将取得的价款和应收款项账面价值之间的差额计入

当期损益。

1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

本公司将单个欠款单位金额在 100 万元以上的应收账款或单个欠款单位金

额在 100 万元以上的其他应收款,确定为单项金额重大的应收款项。

在资产负债表日,本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,经

测试发生了减值的,按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确定减值损

失,计提坏账准备;对单项测试未减值的应收款项,汇同单项金额非重大的应收

款项,按类似的信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负

债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。

本公司本年度无单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项。

2、按组合计提坏账准备的应收款项

本公司根据经营情况,按扣除合并范围内应收款项、本公司员工暂借款后的

应收账款和其他应收款以账龄为风险特征划分信用风险组合,确定计提比例如

下:

账 龄 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-5 年 5 年以上

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计提比例 5% 10% 30% 50% 100%

3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

本公司对单项金额不重大但经单独测试发生了减值的应收款项,按其未来现

金流量现值低于其账面价值的差额,确定减值损失,计提坏账准备。

(七)长期股权投资

本公司的长期股权投资包括对子公司的投资、对合营企业、联营企业的投资

和其他长期股权投资。

1、初始投资成本的确定

本公司对子公司的投资按照初始投资成本计价, 控股合并形成的长期股权

投资的初始计量参见本节“三、主要会计政策和会计估计”之“(三)同一控制

下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”。

本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,以及对被投

资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能

可靠计量的长期股权投资,均按照初始投资成本计价。

2、后续计量及损益确认方法

本公司对子公司的投资的后续计量采用成本法核算,编制合并财务报表时按

照权益法进行调整。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未

发放的现金股利或利润外,按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认

投资收益。

本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,后续计量采

用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨

认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资

的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其

差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后,

按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长

期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算

应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。

本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报

价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,后续计量采用成本法核算。

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3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经

济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投

资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的,被投资单位为其合营企业;重大

影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或

者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大

影响的,被投资单位为其联营企业。

4、减值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日,若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期

股权投资存在减值迹象时,根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的

净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投